Virksomheder i Danmark har mulighed for at opnå momsfradrag ved afskrivning af tab på debitorer, men det kræver, at tabet er endeligt, og at “al rimelig indsats” er gjort for at inddrive gælden. Dette indebærer, at virksomheden skal kunne dokumentere, at alle nødvendige skridt er taget for at opnå betaling, før et tab kan afskrives som uerholdeligt.
Hvad indebærer “al rimelig indsats”?
“Al rimelig indsats” omfatter blandt andet:
- Rykkerskrivelser: Virksomheden skal have sendt rykkerskrivelser til debitor.
- Dialog: Der skal være gjort forsøg på at kontakte debitor for at finde en betalingsløsning.
- Afdragsordninger: Tilbud om afdragsordninger kan være nødvendige.
- Juridiske skridt: Hvis det er relevant, skal virksomheden have forsøgt at inddrive gælden gennem inkasso eller retlige skridt.
Dokumentation af indsatsen
For at kunne opnå momsfradrag skal virksomheden kunne fremvise dokumentation for de handlinger, der er foretaget i forsøget på at inddrive gælden. Dette omfatter kopier af rykkerskrivelser, korrespondance med debitor, aftaler om afdragsordninger samt dokumentation for eventuelle inkasso- eller retsskridt.
Debitors konkurs
En debitors konkurs er ikke i sig selv tilstrækkeligt grundlag for at opnå momsfradrag ved tab på debitorer. For at kunne fradrage momsen kræver lovgivningen, at virksomheden kan dokumentere, at “al rimelig indsats” er gjort for at inddrive gælden, selvom debitor er gået konkurs. Dette inkluderer rykkerskrivelser, forsøg på dialog, og eventuelle juridiske skridt. Uden denne dokumentation kan momsfradraget blive afvist af Skattestyrelsen, selv ved en konkurs. Derfor er det afgørende at bevare grundig dokumentation for alle inddrivelsesforsøg.
Momsfradrag på udenlandske debitorer
Når et dansk selskab ønsker at tage momsfradrag for tab på udenlandske debitorer, som f.eks. i Norge, Storbritannien eller Tyskland, gælder de samme grundlæggende krav til dokumentation som ved tab på danske debitorer.
Der er dog særlige hensyn at tage ved udenlandske debitorer. Lokale love og praksis i debitors hjemland kan påvirke, hvilke skridt der anses som rimelige, og virksomheden skal derfor tilpasse sig disse forhold.
Selvom de overordnede krav til dokumentation er ens, kræver inddrivelse af gæld fra udenlandske debitorer, at virksomheden tilpasser sig og sikrer, at dokumentationen opfylder både danske og udenlandske krav. Derfor kan det være nødvendigt at samarbejde med lokale rådgivere for at sikre korrekt håndtering.
Kilder:
- SKAT, Momsvejledningen, afsnit D.A.8.1.1.6.
- Østre Landsrets dom i SKM2010.321.ØLR.
