Når Skattestyrelsens vurdering ikke holder juridisk
Skattestyrelsen gør i stigende omfang brug af den ekstraordinære adgang til genoptagelse i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5. Bestemmelsen giver myndighederne mulighed for at ændre en skatteansættelse efter fristens udløb, hvis skatteyderen har handlet forsætligt eller groft uagtsomt.
I mange afgørelser anvender Skattestyrelsen en standardformulering om, at den skattepligtige ”som minimum har handlet groft uagtsomt”. Denne formulering virker som en fast modulpræmis, men den er ikke tilstrækkelig efter dansk ret.
Højesteret har i en række afgørelser (bl.a. SKM2019.176.HR og SKM2022.291.HR) slået fast, at vurderingen af grov uagtsomhed skal være konkret, individuel og veldokumenteret. Fejl i en skatteansættelse – selv væsentlige – er ikke i sig selv bevis for grov uagtsomhed. Myndighederne skal kunne påvise, hvori den uforsvarlige adfærd konkret består, og hvordan netop denne adfærd har bevirket ansættelsens urigtighed.
Hvis Skattestyrelsen ikke foretager denne analyse, men i stedet baserer afgørelsen på generelle antagelser, svækkes afgørelsen betydeligt. En utilstrækkelig begrundelse eller mangelfuld skyldvurdering kan medføre, at afgørelsen underkendes under en eventuel klagesag. Dette skaber et væsentligt rum for indsigelser og proces, hvor den skattepligtige kan have et stærkt udgangspunkt.
Hos TIMEVAT A/S har vi omfattende erfaring med skattesager, der involverer skyldvurderinger, fristgennembrud og forvaltningsretlige krav. Vi bistår både virksomheder, rådgivere og professionelle aktører i at vurdere, om Skattestyrelsens begrundelse opfylder lovens krav – og i at føre sagerne sikkert gennem klageprocessen.
Har du modtaget en forslag til afgørelse eller en afgørelse om ekstraordinær genoptagelse, eller ønsker du blot en vurdering af din sag, er du velkommen til at kontakte os.
Vi sikrer en grundig, strategisk og praksisbaseret gennemgang, så du kender dine muligheder, før du reagerer på Skattestyrelsens afgørelse.
